Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации
25.05.17 22:22

, , .

, 1 2017 . , 3%, , 17% — (. 1 . 284 ).

() (. 1, 2 . 288 , 1.02.16 . 03-07-11/4411):

  • ;
  • , .

() , (. 2 . 288 , 19.05.16 . 03-01-11/28826, 1.02.16 . 03-07-11/4411).

, ( 25.11.11 . 03-03-06/1/781, 9.07.12 . 03-03-06/1/333).

, , , ( 18.02.16 . 03-03-06/1/9188, 9.07.12 . 03-03-06/1/333).

( ) .

. . 2 . 288 , 31 , (. ).

   

  (  3   30.12.08 . -6-3/986)

,  

 1

 2

,  

 1

 1

 2

,

, 10 , :

  • , , , ;
  • , , , 2 () .

.

( 1 . 2 . 288 ).

:

  • ( );
  • .

( ), () .

1. , :

  1. ;
  2. .

. (. 2 . 288, . 313 ).

, () :

= / 100%.

, , , , .

:

  • () , , , () ();
  • ; ;
  • - .

, . , .

2.  , () :

/ 100%.

. 255 .

3.  , , () (. 1 . 257, . 3 . 256, . 2 . 288 , 6.10.10 . 03-03-06/1/633):

, / 100%.

, , , (. 4 . 376 , 10.04.13 . 03-03-06/1/11824) .

:

( 1 + … + 1- + 1- , ) / ( +1 (4, 7 10)).

() :

( 1 + … + 1 + 31 ) / 13.

, , , , ( 6.07.05 . 03-03-02/16).

4.  () (. 2 . 288 ):

( 040 5 02) = ( ( ) + , ) / 2.

5.  ( ), , (. 2 . 288 ):

( 070 5 02) = ( 030 5 02) ( 040 5 02) ( 060 5 02).

( ) 050 5 02.

6.  (. 10.8 , 19.10.16 . -7-3/572@ ( — ), 13.10.11 . -4-3/16970):

, ( 220, 230, 240 1.2 1 ) = , ( 310 02) ( 040 5 02).

, . , , 1 2.

« ». , I . 2017 . 200 000 .

:

— 200 000 . — 100 000 . 1 — 40 000 .; 2 — 60 000 . 1.04.17 .: 
— 800 000 . — 400 000 . 1 — 200 000 .; 2 — 200 000 .

I 2017 . .

:

: 100 000 . : 200 000 . x 100% = 50%; 1: 40 000 . : 200 000 . x 100% = 20%; 2: 60 000 . : 200 000 . x 100% = 30%; : 
: 400 000 . : 800 000 . x 100% = 50%; 1: 200 000 . : 800 000 . x 100% = 25%; 2: 200 000 . : 800 000 . = 25%; : 
: (50% + 50%) : 2 = 50%; 1:(20% + 25%) : 2 = 22,5%; 2: (30% + 25%) : 2 = 27,5%; I . 2017 . 
: 200 000 . x 50% = 100 000 .; 1: 200 000 . x 22,5% = 45 000 .; 2: 200 000 . x 27,5% = 55 000 .

, , ( , 1.02.16 . 03-07-11/4411):

1) ;

2) (), . . .

1. 5 02, :

, ; .

2. 140 160 02 .

3. 200 02 070 5 02.

02 5. 5 , 02.

, 02 5 02 .

4. 1.1 1.2 . 1 , .

5 . :

070 080 1.1 . 1 100 110 5 02; 220–240 1.2 1/3 , 120 5 02.

5 02

:

1) 030 — 120 02;

2) 040 — ( ), 5 02;

3) 050 — 030 040 5 02;

4) 060 — , () ;

5) 070 — 050 060 5 02;

6) 080 ( 080 5 02 230 02):

— 070 120 5 02 . I 080 121 5 02 9 2016 .; — 070 5 02 .

;

7) 100 — 070 080. — ;

8) 110 — 080 070. — ;

9) 120:

— 310 02 040 5 02. ; — ;

10) 121:

— 120 5 02. 121 9 . ; — .

:

; 5 02; 1.1 1.2 . 1. 5 02 .

:

«» — ; « ()» — , ; « () ()» — 220; «/ » — .

1.1 . 1 :

040 050 — ; 070 — 100 5 02; 080 — 110 5 02.

1.2 . 1 , .

(. 4.3.2 ):

120–140 — ; 220–240 — 1/3 , 120 5 02.

1.2 . 1 .

, , : ; 5 02.

Read Full Article